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（2016年12月（yuè）25日第十二届（jiè）全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）

目 录（lù）

第一章（zhāng） 总 则

第二章 计税依据（jù）和（hé）应纳税额

第三章（zhāng） 税收减免

第四章 征收（shōu）管理

第五章 附 则（zé）

第一章 总 则（zé）

第一条 为了保护和改（gǎi）善环境,减少污（wū）染（rǎn）物排放（fàng），推进生态文（wén）明（míng）建设，制定本法。

第二条 在中（zhōng）华人民共和国（guó）领域和（hé）中华人民共和国管辖（xiá）的其（qí）他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生（shēng）产（chǎn）经营者（zhě）为环境保护税（shuì）的纳税（shuì）人，应当依照（zhào）本（běn）法规（guī）定缴纳环境（jìng）保护税。

第三条 本（běn）法所称应税污染物（wù），是指本法（fǎ）所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染（rǎn）物（wù）和（hé）当量值（zhí）表（biǎo）》规定的大气污染物（wù）、水污染（rǎn）物、固体废物（wù）和（hé）噪声。

第四条 有下列情形之一的，不属（shǔ）于直接向环境排放（fàng）污染物，不缴（jiǎo）纳相应污染（rǎn）物的环境（jìng）保护税：

（一）企业（yè）事业单位和其他生（shēng）产经营者向依（yī）法设立的污水集中（zhōng）处理、生活垃（lā）圾集中（zhōng）处理场所排放应税（shuì）污染物的；

（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合（hé）国家和地（dì）方（fāng）环境保（bǎo）护（hù）标准的设施、场所贮（zhù）存或（huò）者处置固体废（fèi）物的（de）。

第五（wǔ）条（tiáo） 依（yī）法设（shè）立的城乡污水集中处（chù）理（lǐ）、生活垃圾集中处理场所（suǒ）超过国家（jiā）和地方规定的排放（fàng）标准向环境排放（fàng）应税污染物的，应当缴纳（nà）环境保护税。

企业事业单（dān）位和其他（tā）生（shēng）产（chǎn）经营者贮存或（huò）者处置固（gù）体（tǐ）废物不（bú）符合国家和地方（fāng）环境（jìng）保护标准（zhǔn）的，应当缴纳环境保护税。

第（dì）六条 环境保护税（shuì）的税目（mù）、税（shuì）额，依照本法所附《环境保（bǎo）护（hù）税税目税额表（biǎo）》执（zhí）行。

应税大气污染（rǎn）物和（hé）水污染物的具（jù）体适用税额（é）的确（què）定和调整，由省（shěng）、自治（zhì）区、直辖市人民政（zhèng）府统筹考虑本地区环（huán）境承载能力、污（wū）染物排放现状和经济社会（huì）生态发（fā）展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额（é）表》规定的税额（é）幅度（dù）内提出，报同级人民代表大会常务委（wěi）员会决定，并报全国人民代表大会常务（wù）委员会（huì）和国务院（yuàn）备案（àn）。

第二章（zhāng） 计税依据和应纳税额

第（dì）七条（tiáo） 应（yīng）税污（wū）染物（wù）的计税依据，按照下列（liè）方法（fǎ）确定：

（一）应（yīng）税大气污（wū）染物按照（zhào）污染物排放量折合的污染当量（liàng）数确（què）定；

（二）应税水污染物按照污染物排（pái）放量折合的污染当量数确（què）定；

（三（sān））应（yīng）税固（gù）体废（fèi）物按照固体废物（wù）的排放量（liàng）确定；

（四）应税噪声按（àn）照超过国（guó）家规定（dìng）标准的（de）分（fèn）贝（bèi）数（shù）确定。

第（dì）八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除（chú）以（yǐ）该污染物的污染当量值（zhí）计算。每种（zhǒng）应税大气污染物、水污染物的具（jù）体污染当量值，依照本法（fǎ）所附《应税污染物和当量值（zhí）表》执行。

第九条 每（měi）一排放口或者没有排放口的（de）应税大气污染物（wù），按（àn）照污染当量数从大到小排序,对（duì）前三（sān）项污染物征收环（huán）境保护（hù）税。

每一排放口的应（yīng）税水污染（rǎn）物，按照本法（fǎ）所（suǒ）附《应（yīng）税污染物和（hé）当（dāng）量值表》，区分第一类水污（wū）染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大（dà）到小排（pái）序，对第一类水（shuǐ）污染物（wù）按照前五项征（zhēng）收环境保（bǎo）护税，对其他类水污染（rǎn）物按照前（qián）三项征收环境保护税。

省、自治（zhì）区、直辖市人民（mín）政府（fǔ）根据本（běn）地区（qū）污染物减排的特（tè）殊需要，可以增加同一（yī）排放口征收环境保护税的应（yīng）税污（wū）染（rǎn）物项目数，报同（tóng）级人民代表大会常务委员（yuán）会决定，并报全国人民代表（biǎo）大会（huì）常务委员会和国（guó）务院备（bèi）案。

第十条（tiáo） 应税大气（qì）污染物、水污（wū）染物、固体（tǐ）废物（wù）的排放量和噪（zào）声的分贝数（shù），按照下列方法（fǎ）和顺（shùn）序计算：

（一）纳税人（rén）安装使用符合国家（jiā）规定（dìng）和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测（cè）数据计（jì）算；

（二）纳税（shuì）人未安装使用污染物自（zì）动监测设备的，按照监测机构出具的符（fú）合（hé）国家有关规定和（hé）监测规范的监测数据计算；

（三（sān））因（yīn）排放污染物种类多等原因不具备监测条件的（de），按照国（guó）务院环境（jìng）保护主管部门规定（dìng）的排污（wū）系数、物料衡（héng）算方法计算；

（四）不能按（àn）照本条第一项（xiàng）至（zhì）第三（sān）项规（guī）定的方法计算的，按（àn）照（zhào）省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门（mén）规定的抽（chōu）样测算（suàn）的方法核定计算。

第（dì）十（shí）一条 环（huán）境保护税（shuì）应纳税额按照下列方法计算：

（一）应税大气（qì）污染（rǎn）物的应纳税（shuì）额为污染当（dāng）量（liàng）数（shù）乘以具（jù）体适用（yòng）税额（é）；

（二）应（yīng）税水（shuǐ）污染（rǎn）物（wù）的应纳税额为（wéi）污染当量数（shù）乘以具体适用税额；

（三）应税固（gù）体废物的应纳税额为固（gù）体废物排放量乘以（yǐ）具（jù）体适用税额（é）；

（四）应税噪声的应纳税额为超（chāo）过国家规（guī）定标准（zhǔn）的（de）分贝数对应的具（jù）体（tǐ）适用（yòng）税（shuì）额。

第三章 税收减免

第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：

（一（yī））农业（yè）生（shēng）产（不包括规模（mó）化（huà）养殖）排放应税污染（rǎn）物的；

（二）机动车（chē）、铁路机车（chē）、非道路（lù）移动机械、船舶和航空器等流动（dòng）污染源排放应税污染物（wù）的；

（三（sān））依法设立（lì）的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污（wū）染物，不超过国（guó）家和地方规定的排放（fàng）标准的；

（四）纳税人综合利（lì）用的固体废物，符合国家和地方（fāng）环境（jìng）保护标准的；

（五）国务院批准免税的其他情形（xíng）。

前款（kuǎn）第五项免税规定，由（yóu）国务院报全国人（rén）民代（dài）表大会常务委员会备案。

第十（shí）三条 纳税人排放应税大气（qì）污染物或者水污染物的浓度值低于国家（jiā）和地方规定（dìng）的污染（rǎn）物排放（fàng）标（biāo）准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放（fàng）应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地（dì）方规定（dìng）的污染物（wù）排放标准百分之五十（shí）的，减按百分之（zhī）五十（shí）征收环境保护（hù）税（shuì）。

第四章 征收管理

第十四条（tiáo） 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规（guī）定征（zhēng）收管理。

环境（jìng）保护主管部门依照（zhào）本法和有（yǒu）关环境保护法律（lǜ）法规的规定负（fù）责对污染物的监测管理（lǐ）。

县级以上地（dì）方（fāng）人民政府（fǔ）应当建立税务机关、环境保护主（zhǔ）管部门和其他相关（guān）单位（wèi）分工协（xié）作工作机制，加（jiā）强环境（jìng）保（bǎo）护税征收管理，保（bǎo）障税款及时（shí）足额入（rù）库（kù）。

第十（shí）五条 环境保护主管部门和税务机关（guān）应当建立涉（shè）税信息共享平台和工作配（pèi）合机制（zhì）。

环境保护（hù）主管部门应当将（jiāng）排污单位的（de）排污许可、污染物排放数据、环（huán）境违（wéi）法和受行政处罚情（qíng）况（kuàng）等环境保护相关信息，定期交送税务机关。

税务（wù）机关应当（dāng）将纳税人的（de）纳税申报（bào）、税（shuì）款入库（kù）、减（jiǎn）免税额、欠缴税款（kuǎn）以及风险疑（yí）点等环境（jìng）保（bǎo）护税（shuì）涉（shè）税信息，定期交送环境保（bǎo）护主（zhǔ）管部（bù）门。

第十（shí）六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应（yīng）税污染物的（de）当日。

第十七（qī）条 纳税人应当向应税（shuì）污染物排（pái）放地的税务机（jī）关申报缴纳环境保（bǎo）护税。

第十八条（tiáo） 环境（jìng）保护税（shuì）按月计算，按季申报缴纳（nà）。不（bú）能按固定（dìng）期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税（shuì）人（rén）申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数（shù）量，大气污染物、水污染物（wù）的浓度值，以及税务机关根据实际（jì）需（xū）要要求纳税人报送的其他纳税资料。

第十九条 纳税人（rén）按季（jì）申报缴纳的，应当自季度终（zhōng）了（le）之日起十五日内，向税务机关办理纳税申（shēn）报并缴纳（nà）税款（kuǎn）。纳税人按（àn）次申报缴纳的（de），应当自纳税义（yì）务发生之（zhī）日起十五日内，向税（shuì）务机关（guān）办理（lǐ）纳税（shuì）申报并（bìng）缴纳税款。

纳税人应（yīng）当依法（fǎ）如实办理纳税申报（bào），对申报的真（zhēn）实（shí）性和完整性承担责任。

第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税（shuì）申报数据资料与（yǔ）环境保护主管部门交（jiāo）送（sòng）的相关（guān）数（shù）据资料进行（háng）比对。

税务机关发现（xiàn）纳税人的纳税（shuì）申报数据资料异常（cháng）或者纳税人未按照规定（dìng）期限办理纳税申报（bào）的，可以提请环境（jìng）保护主（zhǔ）管部门进（jìn）行复核，环境（jìng）保护主管部门应当（dāng）自收到税（shuì）务机关（guān）的数据资料之日起十五日内向税务机关（guān）出（chū）具复核意见。税务机关应当按（àn）照环境保（bǎo）护主管部门复核的数据（jù）资料（liào）调整纳（nà）税人的应纳（nà）税额（é）。

第二（èr）十一条 依照本（běn）法第十条第四项（xiàng）的规（guī）定核定计算（suàn）污染物（wù）排放量（liàng）的，由税务机关会同环境保护（hù）主（zhǔ）管部（bù）门核定污染物（wù）排（pái）放种类、数（shù）量和应纳税额。

第二十二条 纳（nà）税人（rén）从（cóng）事（shì）海洋工程（chéng）向中华人民共和国（guó）管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务（wù）院（yuàn）税务主管部（bù）门会同国（guó）务院海洋主管部门规（guī）定。

第二十（shí）三条（tiáo） 纳税人和税（shuì）务机关、环境（jìng）保护主（zhǔ）管部门及其工作人员违（wéi）反（fǎn）本法规定的（de），依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中（zhōng）华人民共和国环（huán）境保护（hù）法》和（hé）有关（guān）法律法规的规（guī）定追（zhuī）究（jiū）法律（lǜ）责（zé）任。

第二（èr）十四条 各（gè）级人民政府（fǔ）应当鼓励纳税人（rén）加大环（huán）境（jìng）保护建设（shè）投（tóu）入（rù），对纳税人用（yòng）于污染（rǎn）物自动监（jiān）测设备的投资予以（yǐ）资金（jīn）和政策支持（chí）。

第五章 附 则

第二十五条 本法下列用语（yǔ）的含义：

（一）污（wū）染（rǎn）当量，是指根据污染（rǎn）物或者污染排放活动对环境的有害程度以（yǐ）及处理的技术（shù）经济（jì）性，衡量（liàng）不（bú）同污染物对环境污染的综（zōng）合性指（zhǐ）标或者（zhě）计量单位。同一介（jiè）质相同（tóng）污染当量的不同（tóng）污染物，其污染程度（dù）基本（běn）相当。

（二）排污系数，是指在正常技术经济和管理条（tiáo）件下，生产单位（wèi）产品所应排放的污染物量的统（tǒng）计平均值。

（三）物料衡算，是（shì）指根据物质（zhì）质量（liàng）守（shǒu）恒原理对（duì）生产过程中（zhōng）使用（yòng）的原（yuán）料、生产的产品和产生的（de）废（fèi）物等进（jìn）行（háng）测（cè）算的（de）一种方法。

第（dì）二十（shí）六条 直接向环（huán）境排放应税污染物（wù）的企业事业单（dān）位和其他生产（chǎn）经营（yíng）者（zhě），除依照本法规（guī）定缴纳环（huán）境保护（hù）税外（wài），应（yīng）当对（duì）所造（zào）成的损害（hài）依法承担（dān）责（zé）任。

第二十七条 自本法（fǎ）施行之日起，依照（zhào）本（běn）法规（guī）定征收环境保护税，不再征收排污费。

第二十（shí）八条 本法自2018年1月1日（rì）起施行。